全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)27日召開(kāi)的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。該決定擬自2019年1月1日起施行，但部分減稅政策擬于2018年10月1日起先行實(shí)施。
“一次修法，兩步到位”。此次個(gè)稅法大修，一方面要考慮給稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和納稅人實(shí)施新稅制預(yù)留一定準(zhǔn)備時(shí)間，同時(shí)又考慮盡早釋放減稅紅利。
根據(jù)決定草案，決定擬于2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元／月，并適用新的綜合所得稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率。
記者從有關(guān)部門(mén)了解到，之所以提出分兩步實(shí)施，就是期待盡量讓老百姓盡早享受到改革紅利。
值得關(guān)注的是，此次決定草案將社會(huì)關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出，擴(kuò)充入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威，還明確專(zhuān)項(xiàng)附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
【權(quán)威解讀】
新稅法呼之欲出 百姓收入影響幾何
據(jù)新華社電 6.7萬(wàn)多人參與、提交意見(jiàn)超過(guò)13萬(wàn)條——個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修引發(fā)關(guān)注。針對(duì)群眾關(guān)切，草案二審相比一審有何看點(diǎn)？
起征點(diǎn)確定為每月5000元
綜合多項(xiàng)因素，今后將適時(shí)調(diào)整
和一審稿草案相比，決定草案顯示，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說(shuō)的起征點(diǎn)仍擬按每年6萬(wàn)元（每月5000元）計(jì)算。
據(jù)介紹，個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費(fèi)支出水平、勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）三大要素測(cè)算。5000元涵蓋了2018年基本消費(fèi)支出，還考慮了一定的前瞻性。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在對(duì)個(gè)稅法修正案草案一審稿作說(shuō)明時(shí)曾指出，每年6萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好，從減稅效應(yīng)來(lái)看，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大，減稅效應(yīng)更有針對(duì)性；三是首次增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
他指出，應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng)，而不是僅僅盯在“起征點(diǎn)”上?！皞€(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平?！?/p>
“此次修法邁出我國(guó)個(gè)稅轉(zhuǎn)向綜合征稅的重要一步，給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點(diǎn)’?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任劉怡也表示，根據(jù)草案，“起征點(diǎn)”提高的同時(shí)，引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并擴(kuò)大適用低稅率范圍。幾項(xiàng)措施綜合施策，給普通工薪階層帶來(lái)的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點(diǎn)”。
此外，個(gè)稅“起征點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動(dòng)。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，“起征點(diǎn)”問(wèn)題還會(huì)結(jié)合逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍、完善費(fèi)用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。
●算筆賬
記者以月入1萬(wàn)元測(cè)算，扣除3500元的基本減除費(fèi)用，再按2000元左右扣除“三險(xiǎn)一金”專(zhuān)項(xiàng)扣除和法律規(guī)定的其他扣除費(fèi)用，在不考慮專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況下，現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個(gè)稅；
改革后，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元，“三險(xiǎn)一金”專(zhuān)項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時(shí)，低檔稅率級(jí)距拉大，納稅人只需繳納90元，降幅超過(guò)70％。如果加上增加的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，扣除額實(shí)際高于每月5000元，減負(fù)力度會(huì)更大。
贍養(yǎng)老人支出可抵稅
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除細(xì)則抓緊制定中
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，這個(gè)看似專(zhuān)業(yè)的術(shù)語(yǔ)和每個(gè)人息息相關(guān)，也是個(gè)稅法第七次大修的一個(gè)亮點(diǎn)。
根據(jù)草案一審稿，今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
值得關(guān)注的是，此次決定草案將社會(huì)關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出，擴(kuò)充入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威，還明確專(zhuān)項(xiàng)附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)綜合多方意見(jiàn)后表示，允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除，旨在弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮我國(guó)人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況。
目前，相關(guān)部門(mén)正抓緊完善細(xì)化政策，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素，但公平起見(jiàn)，將主要采取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實(shí)扣除，并在政策設(shè)計(jì)上盡量考慮今后個(gè)體報(bào)稅的便利化，盡量減少單一收入來(lái)源的納稅人自主申報(bào)。
45％最高稅率維持不變
減稅向中低收入傾斜
13萬(wàn)多條意見(jiàn)中，有不少關(guān)注修改后的個(gè)稅稅率，其中45％的最高稅率是否下調(diào)也成為意見(jiàn)焦點(diǎn)之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高，不利于高端人才引進(jìn)，甚至反而強(qiáng)化了高收入人群的避稅動(dòng)機(jī)，典型方式就是“錢(qián)在企業(yè)，少拿工資”。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容，維持3％到45％的新稅率級(jí)距不變。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青說(shuō)，考慮到近些年來(lái)一直較高的基尼系數(shù)，決定草案維持45％的最高邊際稅率不變，體現(xiàn)了國(guó)家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。
歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，決定草案擬擴(kuò)大3％、10％、20％三檔低稅率的級(jí)距，縮小25％稅率的級(jí)距，30％、35％、45％三檔較高稅率級(jí)距不變。
【相關(guān)】
修改個(gè)稅法決定草案：擬增加稿酬所得等項(xiàng)目的費(fèi)用扣除
據(jù)新華社電 全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)27日召開(kāi)的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議，相比個(gè)稅法修正案草案一審稿，擬增加對(duì)稿酬所得等部分收入的費(fèi)用扣除。
個(gè)稅法修正案草案一審稿在面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)時(shí)，有不少建議希望給予稿酬所得進(jìn)一步減稅優(yōu)惠。
為回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，此次決定草案在“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”部分調(diào)整明確，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得擬以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上，稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算，相當(dāng)于打了五六折。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除收入額20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，并適用20％的稅率。其中，在此基礎(chǔ)上，稅法規(guī)定對(duì)稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％，相當(dāng)于實(shí)際適用14％的稅率。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說(shuō)，草案一審稿中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得直接納入綜合所得，不再單獨(dú)享受費(fèi)用扣除。此次決定草案做了調(diào)整，考慮到納稅人取得稿酬所得等上述收入也要花費(fèi)一定的成本費(fèi)用，將原稅制的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)平移到新稅制，有利于稅制的平穩(wěn)過(guò)渡。在此基礎(chǔ)上，稿酬所得在計(jì)算收入額時(shí)再享7折優(yōu)惠，也是充分考慮了出版或發(fā)表作品需要一定時(shí)間的特殊性，調(diào)整是為了讓稅制更合理。
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